Blogue · 10 septembre 2026 · Mis à jour le 30 septembre 2026

Déduction pour amortissement d’un véhicule (DPA)

Comment le prix d’un véhicule devient une déduction annuelle sur le T2125, le plafond de 39 000 $, et pourquoi le Québec exige une seconde déclaration.

Un électricien autonome de Trois-Rivières achète un VUS de service en février 2026, 46 000 $ avant taxes, et parcourt 22 000 km d’ici décembre, 15 400 pour des chantiers entre Trois-Rivières et Shawinigan (voir où l’ARC trace la ligne entre trajet habituel et déplacement d’affaires). L’essence, l’assurance et l’entretien du VUS se déduisent au prorata de 15 400 ÷ 22 000 = 70 % l’année même où ils sont payés. Le prix d’achat, lui, ne fonctionne pas ainsi : un véhicule est une immobilisation, son coût ne se déduit pas l’année de l’achat, il s’amortit plutôt par tranches, sur une ligne distincte du même formulaire, et dans le cas d’un travailleur autonome québécois, sur deux formulaires distincts. Pour 2026, le calcul détaillé plus bas donne 44 840 $ × 30 % × 50 % × 70 % = 4 708 $ de DPA, et le 70 % vient du registre.

Deux lignes sur un même formulaire

Le T2125 sépare la DPA du reste des frais de véhicule. La ligne 9281 reçoit l’essence, l’assurance, l’immatriculation, l’entretien, les intérêts et les frais de location, au prorata de l’usage commercial, déduits en entier chaque année. La DPA va à la ligne 9936, calculée d’abord dans la partie du formulaire réservée au calcul de la DPA : « vous pouvez aussi demander la DPA, mais inscrivez le montant à la ligne 9936. »

La ligne qui décide la catégorie

La plupart des véhicules d’affaires entrent dans la catégorie 10, à un taux de 30 % en amortissement dégressif : le guide de l’ARC pose la règle par défaut, « incluez les voitures de tourisme dans la catégorie 10, à moins qu’elles répondent aux conditions de la catégorie 10.1 ». La catégorie 10.1 existe pour les véhicules qui dépassent un plafond fixé chaque année. Finances Canada a fixé ce plafond à 39 000 $ pour une voiture de tourisme achetée en 2026, contre 38 000 $ en 2025. À 46 000 $ avant taxes, le VUS de l’électricien dépasse cette ligne, entre donc dans la catégorie 10.1, et c’est le plafond de 2026, pas le prix payé, qui sert de base au calcul.

La catégorie 10.1 a ses propres règles. Chaque véhicule y reste séparé plutôt que mis en commun avec les autres, « indiquez chaque voiture de la catégorie 10.1 séparément », et le guide précise que « les règles concernant la récupération de la DPA et la perte finale ne s’appliquent pas aux voitures de tourisme comprises dans la catégorie 10.1 ». Revendre le VUS dans cinq ans n’ajoute donc ni récupération imprévue au revenu de cette année-là, ni perte déductible : la catégorie se ferme, quel que soit le prix de revente.

Le calcul, taxes comprises

Le coût en capital retenu est le plafond de 39 000 $ plus les taxes, TPS de 5 % et TVQ de 9,975 %, calculées chacune sur le prix avant taxes plutôt que l’une sur l’autre, soit environ 44 840 $, et non les 46 000 $ réellement payés. La méthode est dégressive : le taux s’applique sur le solde restant, qui diminue chaque année où une DPA est demandée. La première année, la règle de la demi-année limite la réclamation à la moitié de l’ajout net. La base de l’an un est donc 44 840 $ × 30 % × 50 %, soit 6 726 $, et à 70 % d’usage commercial, la DPA déductible est de 4 708 $.

Ce 70 % est la seule donnée du calcul qui ne vient pas d’une facture. Odie enregistre chaque trajet du VUS en arrière-plan, demande Travail ou Personnel depuis l’écran verrouillé et garde des lectures d’odomètre datées, de sorte que les 15 400 km d’affaires et les 22 000 km au total sortent des trajets de l’année. Voyez le registre de kilométrage pour travailleur autonome.

Ce que le Québec ajoute

Le fédéral et le Québec perçoivent chacun leur propre impôt, et la DPA se calcule deux fois : une fois sur le T2125, une fois sur le TP-80. Le guide IN-155 de Revenu Québec pose la même logique que le fédéral, « comme pour tous les autres biens durables, vous ne pouvez pas déduire, dans l’année où vous l’achetez, le coût d’un véhicule utilisé pour gagner un revenu d’entreprise », et renvoie au Guide relatif à la déduction pour amortissement (TPW-130.G) pour calculer le montant par catégorie. Le TP-80 reprend la même mécanique que l’Aire A fédérale dans sa partie 5, catégorie par catégorie, avec sa propre colonne pour le taux et le montant déduit.

La différence qui compte pour l’électricien : le TP-80 sépare aussi l’usage personnel. Le total de la DPA calculée à la partie 5 va à la ligne 457, puis « la partie du montant de la ligne 457 liée à l’utilisation de véhicules à des fins personnelles » se soustrait à la ligne 458 avant d’arriver à la déduction finale, ligne 460. Concrètement, la part personnelle du calcul ci-dessus, environ 2 018 $, s’inscrit à la ligne 458 du TP-80, séparément de ce qui a déjà été fait sur le T2125. Manquer le TP-80 ne fait pas disparaître l’obligation, seulement la déduction provinciale à laquelle l’électricien a droit.

Ce qui change pour un véhicule zéro émission

Le même VUS à 46 000 $, en version zéro émission, entre dans la catégorie 54, prévue pour les véhicules zéro émission qui iraient autrement en catégorie 10 ou 10.1, au même taux de 30 %, mais avec un plafond de 61 000 $. Sous ce plafond, le prix payé compte en entier : le coût en capital devient 46 000 $ plus les taxes, environ 52 889 $, contre les 44 840 $ retenus pour le véhicule à essence. Le reste, la règle de la demi-année, le prorata de 70 %, l’absence de récupération et de perte finale, fonctionne de la même façon.

Odie ne calcule pas la DPA. Ce qu’il garde, c’est ce dont le calcul dépend : la date et la distance de chaque déplacement, les lectures d’odomètre, et le partage entre déplacements d’affaires et personnels, pour que le pourcentage d’usage commercial vienne des trajets de l’année plutôt que d’une estimation faite en avril. Le modèle de registre des déplacements a les mêmes colonnes ; Odie les remplit pendant que vous roulez. Ce que l’ARC attend d’un registre explique ce que ces lectures doivent démontrer, et le rapport d’exemple montre le pourcentage d’usage commercial mois par mois, tel que l’application le produit.

Questions

Peut-on déduire le prix d’achat du véhicule l’année de l’achat ?

Non. Un véhicule est une immobilisation : son coût s’amortit par tranches à la ligne 9936 du T2125, séparément de l’essence et de l’entretien inscrits à la ligne 9281.

Quel est le plafond de la catégorie 10.1 en 2026 ?

39 000 $ avant taxes pour une voiture de tourisme achetée en 2026, contre 38 000 $ en 2025. Au-delà, c’est le plafond plus les taxes, et non le prix payé, qui sert de base au calcul.

Combien de DPA peut-on demander la première année ?

La règle de la demi-année limite la première réclamation à la moitié de l’ajout net. Pour le VUS de l’exemple : 44 840 $ × 30 % × 50 % × 70 % d’usage commercial = 4 708 $.

Faut-il calculer la DPA aussi pour Revenu Québec ?

Oui, une seconde fois sur le TP-80, à la partie 5. La part liée à l’usage personnel s’y soustrait à la ligne 458 avant la déduction finale, ligne 460.

Sources

Chaque chiffre ci-dessus est vérifié contre les sources listées. Comment nous vérifions nos chiffres. Ceci n’est pas un avis fiscal; votre comptable connaît votre situation. Une erreur? Dites-le-nous.